c) ¿Como tributan eses rendementos en Portugal?

De acordo co CDT eses rendementos poden tributar en Portugal.

A tributación en Portugal farase nos termos do artigo 74º do Código do IRS, que prevé que os rendementos obtidos durante a realización dunha actividade por conta propia exercida en Portugal por un non residente, tanto se posee ou non unha instalación fixa, tributarán a unha taxa liberatoria do 25%.

Esta taxa aplícase ós rendementos brutos obtidos en Portugal e ten um carácter definitivo.

No caso de que os rendementos sexan pagados por entidades que teñan unha contabilidade organizada, éstas farán a retención do imposto, ingresandoa no Tesouro. Non obstante, o non residente terá que presenta-la declaración de rendementos Modelo 3, correspondente a aqueles rendementos. No caso de que os rendementos foran pagados por entidades que non teñan unha contabilidade organizada, o pago do imposto farase ó final do ano, a través da presentación da mesma declaración de rendementos, na cal deberá sinalarse o campo de contribuínte non residente, séndolle aplicable a mesma taxa do 25%, pero agora entregando o imposto directamente ó Estado.

O traballador por conta propia terá que contribuír nas Finanzas portuguesas e solicita-la respectiva tarxeta de identificación fiscal. … efecto, deberá presentar unha Declaración de Inscrición no Rexistro/Inicio de Actividade), de acordo co art. 105º do Código do IRS e de acordo co art. 30º do Código do IVA, que poderá ser adquirida en calquer Tesorería das Finanzas. Deberá nomearse un representante fiscal, a efectos do cumprimento das obrigas fiscais, debendo constar este nomeamento na Declaración de Inicio de actividade.

Polos rendementos obtidos deberá emitir recibos Modelo nº 6, que se adquiren nas oficinas de Facenda.

Agrave; Como tributará en España e como eliminar unha posible dobre tributación? br>
En España o Sr. X tributará polo IRPF polos rendementos mundialmente auferidos, incluíndo os rendementos da actividade profesional obtidos en Portugal a través dunha instalación fixa.

Estaremos ante unha situación de dobre tributación que terá que ser resolta de acordo co art. 23º da CDT. O Sr. X poderá deducir no imposto (IRPF) a menor das seguintes cantidades:

- Imposto sobre o rendemento pagado no estranxeiro;
- Fracción do imposto, calculada antes da deducción, correspondente ós rendementos que poidan tributar no estranxeiro.

A deducción por dobre tributación internacional realízase na mesma declaración do IRPF.

e) A residencia fiscal e a tributación manteríase no caso de que o Sr. X fose solteiro e non tivera fillos?

Sí. En Portugal i en España, o feito de que o Sr. X non estea casado e non teña fillos en nada altera as respostas.

f) ÀA residencia fiscal e a tributación serían as mesmas no suposto de que o Sr. X tivera unha casa en Portugal, onde xantara e pernoctara algunhas veces nela, utizandoa tamén nos fins de semana e festivos?

Si, sempre que o centro de intereses vitais e económicos, tales como a conta bancaria, as relacións sociais e familiares, as actividades políticas e culturais, o local onde administra os seus bens se atopara en España.

g) ÀEn q ue país e a que o

OU VICEVERSA

PROFESIONAL TRANSFRONTEIRIZO CON RESIDENCIA HABITUAL NO NORTE DE PORTUGAL

O Sr. X, licenciado pola faculdade de Medicina da Universidade de Minho, traballa por conta propia en España, exercendo a actividade de médico na cidade de Vigo, onde ten un consultorio médico. Esta persoa ten a súa residencia habitual en Portugal, onde ten a súa casa, regresando a ela tódolos días. Está casado e ten dous fillos dependentes que viven en Portugal.

CUESTIONS

a) ¿A efectos fiscais onde é considerado residente?

En Portugal.

De acordo coa lexislación portuguesa, Don X é considerado residente en Portugal, a efectos fiscais, na medida en que non permanece en territorio portugués máis de 183 dias, seguidos ou intercalados, durante o ano natural, tendo alí unha casa que ocupa como residencia habitual.

Non será considerado residente fiscal en España, a non ser que o núcleo principal dos seus intereses económicos se centre en territorio español.

En caso de ser considerado residente fiscal en ámbolos dous países deberá acudirse ó establecido no CDT polo que o Sr. X será residente en Portugal onde ten a súa única vivenda.

b) ¿A efectos do imposto sobre o rendemento en que país tributan os rendementos obtidos en España?

En España polas rendas alí obtidas e en Portugal polos rendementos mundialmente obtidos, tendo dereito a unha deducción por doble tributación internacional.

De acordo co artigo 14º, nº 1 do CDT, os rendementos obtidos en España tributan en España, xa que o Sr. X dispón dunha instalación fixa para o exercicio das súas actividades.

c) ÀComo tributan eses rendementos en España?

O Sr. X deberá rexistrarse no Catastro dos empresarios, profesionais e entidades obrigadas a proceder ás retencións na fonte, antes do inicio da actividade, a través do modelo 036 como suxeito pasivo non residente con establecemento permanente.

O Sr. X deberá nomear un representante fiscal con domicilio en territorio español e comunicar esa situación á Delegación e Administración da AEAT, onde será presentada a declaración do imposto, nun prazo de dous meses desde o nomeamento do representante. A comunicación deberá ser acompañada dunha aceptación expresa por parte do representante.

Deberá emitir unha factura polos servicios prestados, e ter na súa contabilidade a separación das referidas operacións e dos elementos patrimoniais afectos.

Nos 25 días seguintes ós seis meses posteriores ó período de tributación, O Sr. X deberá presentar unha declaración do IRNR (o modelo a utilizar é o mesmo que o do IS 200- cun documento de ingreso ou devolución específico 206) sinalando a cruz correspondente a non residentes con establecemento estable, tomando como base tributable a que se determina segundo as regras do IS, deducindo das ganancias da actividade do EP os gastos directamente imputables (tales como rendas, utensilios de medicina e outros) e aplicando unha taxa de tributación do 35%. Están obrigados a efectuar pagos fraccionados a conta do imposto nos termos establecidos para o IS (tres pagos fraccionados do 25% da cota íntegra do último imposto que debeu presentarse minorado nas deduccións, bonificacións, retencións e ingresos a conta).

Se o Sr. X obtivese máis do 75% da súa renda mundial en España podería optar por tributar en España aplicando os cálculos do IRPF, para o cal deberase dirixir á AEAT quen determinará o importe resultante tendo en conta a súa renda mundial e devolverá o exceso se o resultado é inferior ó importe retido.

d) À Como tributará en Portugal e como eliminar unha pos

En Portugal o Sr. X tributará polos rendementos mundialmente obtidos incluíndo os rendementos obtidos en España.

Estaremos ante unha situación de dobre tributación, de tal maneira que o Sr. X terá dereito a un crédito de imposto por dobre tributación internacional, de acordo co artigo 80º, n.º 4 do Código de IRS, deducible ata a concurrencia da parte da colecta do IRS proporcional ós rendementos líquidos obtidos en España, a deducir na declaración de IRS que será presentada o final do ano e que corresponderá á menor das seguintes cantidades:

- Imposto sobre o rendemento pagado no estranxeiro;
- Fracción da colecta do IRS, calculada antes da deducción, correspondente ós rendementos obtidos e tributados en España.

A efectos desta dedución á colecta, os rendementos obtidos en España deberán ser englobados no seu montante bruto, para calcula-lo rendemento impoñible, a través do anexo J (anexo VII).

Deberá ser tamén anexado á declaración do IRS o comprobante do imposto pagado en España.

e) ¿A residencia fiscal e a tributación manteríase no caso de que o Sr. X fose solteiro e non tivera fillos?

Sí. En Portugal i en España, o feito de que o Sr. X non estea casado e non teña fillos en nada altera as respostas.

f) ÀA residencia fiscal e a tributación serían as mesmas no suposto de que o Sr. X tivera unha casa en España, onde xantara e pernoctara algunhas veces nela, utizandoa tamén nos fins de semana e festivos?

Si, sempre que o centro de intereses vitais e económicos, tales como a conta bancaria, as relacións sociais e familiares, as actividades políticas e culturais, o local onde administra os seus bens se atopara en Portugal.

g) ¿En que país e a que organismo pagará o traballador as súas contribucións à Seguridade Social?

Segundo o artigo 13 do Regulamento 1408/71 a persoa que exerza unha actividade por conta propia no territorio dun estado membro estará sometida á lexislación dese estado aínda que resida no territorio doutro país membro.

En consecuencia, deberá darse de alta na Seguridade Social española.

h) ¿Cales son as taxas aplicables en materia de seguridade social nese país?

A base máxima aplicable no Réxime Especial para o 2001 ascende a 415.950 pesetas (2.499,91 euros) mensuales e a base mínima é de 118.470 pesetas (712,04 euros) mensuales, de tal maneira que as persoas que causen alta neste réxime poden elexir a base de cotización entre a máxima e a mínima establecidas, sempre que opten por unha delas no prazo sinalado para cursa-la alta.

A elección das bases de cotización é diferente segundo a idade do traballador:

- Os traballadores que, o 1 de xaneiro do 2001, tiveran 50 ou máis anos cumpridos, verán limitada a posibilidade de opción á cuantía máxima de 222.000 pesetas (1.334,25 euros) mensuales, salvo que con anterioridade viñeran cotizando por unha base superior, puidendo, neste caso, mantela.

- Os traballadores menores de 50 anos en esa data, poden elexir dentro dos límites comprendidos entre a máxima e a mínima.

O tipo de cotización que se aplicará sobre a base elexida será dun 28,30 por cen, pero cando o traballador opte por non acollerse á protección por Incapacidade Temporal, o tipo de cotización será do 26,5 por cen.